A 2024-es adóévre vonatkozó társasági adó (TAO) és helyi iparűzési adó (HIPA) bevallások benyújtási határideje 2025. június 2. Az érintett vállalkozásoknak eddig az időpontig el kell készíteniük az adóbevallásaikat, és be kell nyújtaniuk a megfelelő nyomtatványokat.
Bemutatjuk a bevallási folyamat során gyakran előforduló hibákat, jellemző problémákat és azokat a speciális szempontokat, amelyekre érdemes odafigyelni.
A társasági adókedvezmények igénybevételének alapfeltétele a pontos adminisztráció és a szabályos nyilvántartás. Legyen szó energiahatékonysági beruházásról, fejlesztési adókedvezményről vagy kutatás-fejlesztési (K+F) kedvezményről, a vonatkozó jogszabályi előírások betartása elengedhetetlen.
A bevallásban szereplő adatok pontatlansága, vagy a hiányos dokumentáció egy későbbi – jellemzően a jogosultság keletkezését követő harmadik évben esedékes – adóellenőrzés során súlyos adókockázatot jelenthet.
Számos TAO-kedvezmény a vállalkozás KKV-besorolásától függ. A helytelen minősítés két irányban is kockázatot rejt:
Jogosulatlan igénybevétel esetén az adóhatóság utólagos adófizetési kötelezettséget és késedelmi pótlékot írhat elő.
Alulminősítés esetén a vállalkozás eleshet olyan kedvezményektől, amelyekre valójában jogosult lenne.
A KKV-státusz nemcsak a TAO vonatkozásában bír jelentőséggel, hanem más területeken is – például az innovációs járulék fizetési kötelezettség, a transzferár-mentesség, illetve a különféle pályázati lehetőségek tekintetében is meghatározó tényező.
2024-től a vállalkozások a kutatás-fejlesztési tevékenységük után akár a teljes számított TAO összegéig terjedően vehetnek igénybe adókedvezményt.
A K+F költségek nem csökkenthetik egyidejűleg a TAO-, HIPA- és innovációs járulék alapját.
Az adóalap-csökkentéssel összehasonlítva előny, hogy az adókedvezmény igénybevétele esetén a fel nem használt kedvezmény összegét a NAV a jogosultság keletkezésétől számított 4 éven belül kiutalja.
A kedvezmény érvényesítéséhez részletes és naprakész nyilvántartás szükséges – ezek hiányában a NAV elutasíthatja az igénylést.
Ezért célszerű minden vállalkozásnak egyedileg mérlegelnie, hogy K+F költségei esetén az adóalap-csökkentés vagy az adókedvezmény biztosít kedvezőbb eredményt.
A társasági adó (TAO) bevallása során számos adóalap-módosító tétellel kell számolni, amelyek a legtöbb vállalkozás esetében relevánsak. Ezek egy része jól ismert és rutinból alkalmazott, mások azonban kizárólag megfelelő dokumentáció birtokában érvényesíthetők – ennek hiányában az adóalap-csökkentés elutasítható, sőt, akár adóalap-növelési kötelezettség is felmerülhet.
A selejtezett eszközök könyv szerinti értéke növeli az adóalapot, azonban ez az összeg csökkenthető a számított nyilvántartási értékkel. Gyakran a két érték megegyezik, így tényleges adóalap-módosítás nem történik. Fontos, hogy a selejtezésről készült jegyzőkönyv pontos és szabályos legyen – enélkül az adóalapot a könyv szerinti érték teljes összegével kell növelni.
A társasági adóról szóló törvény melléklete felsorolja azokat a költség- és ráfordítástípusokat, amelyeket nem lehet a vállalkozás érdekében felmerültként elismerni – ezek után az adóalapot növelni kell. A felsorolás nem teljes körű, így más, hasonló jellegű, de meg nem nevezett kiadások is ide sorolhatók.
Közhasznú szervezet részére nyújtott adomány esetén akár háromszoros adóalap-csökkentés is elérhető. Nem közhasznú szervezet (például egy másik vállalkozás) támogatásakor ugyanakkor elkerülhető az adóalap-növelés, de csak részletes dokumentációval és a jogszabályi feltételek maradéktalan betartásával. Ellenkező esetben az ilyen költség adófizetési kötelezettséget vonhat maga után.
Számos adóalap-csökkentő tétel csak akkor alkalmazható, ha a társaság hitelt érdemlően alá tudja támasztani azt. A szükséges nyilvántartások, szerződések vagy igazolások hiányában az adóhatóság nem fogadja el a csökkentést, és a kapcsolódó tételt adóalap-növelőként kell kezelni.
A helyi iparűzési adó (HIPA) alapjának csökkentésére több törvényben biztosított lehetőség áll a vállalkozások rendelkezésére. Ezek érvényesítéséhez azonban elengedhetetlen a pontos jogértelmezés, az előírások szigorú betartása, valamint a megfelelő dokumentáció megléte. A nem szabályszerűen alátámasztott levonások jelentős adókockázatot hordoznak, különösen egy későbbi ellenőrzés esetén.
Az anyagköltség és az eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) levonása során fontos:
Helyesen kell meghatározni a beszerzési árat, amelybe beletartoznak a kapcsolódó járulékos költségek is (pl. szállítási díj, vám).
Gyakori hiba, hogy ezeket a járulékos költségeket a vállalkozások külön, általános költségként könyvelik el, nem pedig az anyagbeszerzés részének tekintik.
Ez nemcsak a HIPA alap torzításához vezet, hanem a TAO kalkulációban is eltérést okozhat, így kettős adókockázatot jelenthet.
A közvetített szolgáltatások HIPA-alapot csökkentő tételként történő elszámolásához:
A szolgáltatást változatlan formában, a megrendelő utasítására kell továbbértékesíteni.
Az ügyletnek rendelkeznie kell egyértelmű szerződéses háttérrel.
A számlázásnak és a dokumentációnak világosan tükröznie kell a közvetítés tényét.
Ez a terület továbbra is az adóhatóság egyik kiemelt fókusza, ezért a dokumentáció részletessége és hitelessége kulcsfontosságú.
Az alvállalkozói díjak kizárólag akkor vonhatók le a HIPA alapjából, ha:
A teljesítés megfelel a Helyi adókról szóló törvény (Htv.) szűk körben meghatározott alvállalkozói definíciójának.
A vállalkozás részletesen dokumentálja az alvállalkozói viszonyt és a teljesítést.
A nem megfelelően minősített szolgáltatások utólag jogtalan kedvezményként értékelhetők, így a NAV akár visszamenőleg is követelheti a befizetendő adót és pótlékokat.
| Tétel | HIPA-alap csökkentés feltétele | Dokumentáció |
|---|---|---|
| Közvetített szolgáltatás | A szolgáltatás változatlan formában, a megrendelő utasítására történik továbbértékesítéssel | Szerződés, amely tartalmazza a közvetítésre vonatkozó rendelkezéseket – Megrendelői utasítás – Számlák |
| Alvállalkozói teljesítés | A teljesítés megfelel a Htv. alvállalkozói definíciójának | Alvállalkozói szerződés – Teljesítésigazolás – Alvállalkozói számla |
| Anyagköltség | Az anyagok beszerzése igazolt és kapcsolódik az értékesítéshez | Számlák – Szállítólevelek – Raktári nyilvántartás |
| ELÁBÉ (eladott áruk beszerzési értéke) | A vállalkozás saját nevében vásárolt és változatlan formában értékesített árura vonatkozik | Beszerzési számlák – Készletmozgás nyilvántartás – Értékesítési számlák |
| Fuvar, vám stb. járulékos költségek | Ezek csak akkor számolhatók el, ha a beszerzési érték részét képezik | Szállítási és vámköltségek beépítése a beszerzési árba – Részletes költségbontás a könyvelésben |
| K+F költségek (figyelmeztetés) | K+F költségek nem csökkenthetik egyszerre a TAO, HIPA és innovációs járulék alapját | Döntési jegyzőkönyv az alkalmazott kedvezményformáról – K+F projekt dokumentáció |
A szakképzési hozzájárulás alóli mentesülés azt is jelenti, hogy a KIVA alanyok
nem tarthatnak igényt a szakképzési hozzájárulási kötelezettséggel összefüggő normatív csökkentő tétel (vagy annak egy részének) visszaigénylésére sem.
Kérlek vedd figyelembe, hogy ha később olvasod a bejegyzést, az áraink közben változhattak. Áraink minden esetben egyéni megállapodás eredménye, az alábbi minimum árak kiindulásként szolgálnak. Az árak 2022. novembertől változtatásig érvényesek, az Áfát nem tartalmazzák.
Egyéni vállalkozó: 15 000 Ft-tól/hó
Egyéni vállalkozó átalányadózó: 22 000 Ft-tól/hó
Őstermelő (nem főállású): 10 000 Ft-tól/negyedév
Őstermelő (főállású): 30 000 Ft-tól/negyedév
Gazdasági társaság (Kft, Bt): 40 000 Ft-tól/hó
Adótanácsadás: 20 000 Ft-tól/óra
Éves zárás díja: 1 havi könyvelési díj
Bérszámfejtés: állandó 3 500 Ft-tól/fő, alkalmi 3 500 Ft/fő
Minden új ügyfelünknek a bérszámfejtését ingyen elvégezzük a 2023-as évben! Minél hamarabb leszel az ügyfelünk, annál több kedvezményre leszel jogosult.
Jelentkezz be ingyenes online vagy személyes konzultációnkra!
Főkönyvelő, irodavezető
Közgazdász, Regisztrált mérlegképes könyvelő, Adótanácsadó
Könyvelő, bérszámfejtő
Mérlegképes könyvelő
Számviteli ügyintéző
Mérlegképes könyvelő
Számviteli ügyintéző
Mérlegképes könyvelő
Számviteli ügyintéző
Mérlegképes könyvelő
Számviteli ügyintéző
Közgazdász
Számviteli ügyintéző
Pénzügyi-számviteli ügyintéző
Számviteli ügyintéző
Vállalkozási ügyintéző
Számviteli ügyintéző
Vállalkozási ügyintéző
Bérszámfejtő
Tb és bérügyintéző
Figyelem! A bejegyzésre vonatkozó törvények és adószabályok változhattak a bejegyzés megírása óta. Kérjük kérdezze könyvelőjét vagy minket a bejegyzés aktualitásával kapcsolatosan!
Prémium szolgáltatás elérhető árakon az egész ország területén. A távolság nem akadály, online is elérhetőek vagyunk.
Iratkozz fel, hogy megkapd rendszeres híreinket és aktuális kedvezményeinket
Design: IFM Group
Copyright © 2022 Minden jog fenntartva
