Az egyik legfontosabb adónem a cégek életében 2024-ben a társasági adó (TAO), amely aktualitásait nézzük meg ebben a bejegyzésben. Nézzük meg, mi a társasági adó lényege, kiket érint az adó, és mi a társasági adó mértéke 2024-ben!
A társasági adó egy speciális hazai adónem, amelyet a társas vállalkozások fizetnek, ideértve a korlátolt felelősségű társaságokat és a betéti társaságokat is. A társasági adó 2024-ben is egy opcionálisan választható adózási forma, amelyet akkor érdemes alkalmazni egy vállalkozásnak, ha kedvezőbb feltételeket kínál számára, mint például a kisvállalati adó. A választás az adott vállalkozói tevékenységtől és a vállalkozás bevételétől függ.
A társasági adó fizetési kötelezettsége akkor keletkezik, amikor a vállalkozás eldönti, hogy ezt az adózási formát választja, és az adózásra kötelezett időszakban (általában egy adóévben) megfelel a társasági adó szabályainak.
A vállalatoknak, akik éves adóbevallást készítenek, 2024. május 31-ig kell elkészíteniük és benyújtaniuk a TAO bevallásukat. Az adó mértéke 2024-ben is 9%, és az alap az adózás előtti eredményből kerül meghatározásra.
A társasági adó törvény szerint ennek az adónemnek lehetnek belföldi és külföldi adóalanyai:
Belföldi illetőségű személyek esetén a társasági adó 2024. évi fizetési kötelezettsége akkor keletkezik, amikor közokiratba foglalják a társasági szerződést (vagy amikor létrejön a vállalat). A társasági adó belföldi adóalanyai közé soroljuk:
Belföldi adóalany esetén a társasági adó fizetési kötelezettség akkor szűnik meg, amikor a belföldi vállalkozás megszűnik, vagy amikor kikerül a 2024-es társasági adó törvény hatálya alól (például más adózási forma választása esetén).
A társasági adó törvénye szerint külföldi személy esetén akkor válik érvényessé a társasági adófizetési kötelezettség, amikor megtörténik a fiók cégbírósági bejegyzése. Cégnyilvántartásba nem bejegyzett telephely esetén a társasági adófizetési kötelezettség az első jognyilatkozat megtételének dátumától kezdődik.
A társasági adó 2024. évi külföldi adóalanyai közé soroljuk az ingatlannal rendelkező magyar társaság olyan külföldi tagját, aki részesedésének kivonása, elidegenítése során jövedelemhez jut, illetve az olyan külföldi vállalkozásokat, amelyeknek telephelye Magyarországon van.
Külföldi társasági adóalany esetében a társasági adó fizetési kötelezettség akkor szűnik meg, amikor a fióktelep törlésre kerül a cégnyilvántartásból. Emellett a felszámolási eljárás kezdetétől vagy a megszűnést eredményező jognyilatkozat megtételének napjától is megszűnhet.
A társasági adó számítása 2024-ben változatlanul zajlik: a társasági adó tárgya a társas vállalkozás vagyonszerzésre irányuló gazdasági tevékenysége, az adó alapja pedig az éves üzleti beszámolóban kimutatott adózási eredmény, amelyet a korrekciós tételek befolyásolnak.
1️⃣ adóévi bevételek – adóévi költségek és ráfordítások = adózás előtti eredmény;
2️⃣ adózás előtti eredmény – csökkentő korrekciós tételek + növelő korrekciós tételek = a társasági adó 2024 évi alapja;
3️⃣ adóalap x 9% társasági adókulcs = számított társasági adó;
4️⃣ számított társasági adó – adókedvezmény = a befizetendő társasági adó 2024 évi összege.
A 2024 társasági adó számításával kapcsolatban fontos megérteni, hogy mi a társasági adó alapját növelő vagy csökkentő korrekciós tételek jelentése. A társasági adó alapját növelő korrekciós tételek olyan szankcionálható magatartásokat foglalnak magukban, melyek megkérdőjelezhetik, hogy a társaság valóban az ésszerű gazdálkodás követelményeinek megfelelően járt-e el. A társasági adó alapja csökkenthető, ha a társaság olyan tevékenységet végez, amelyet az állam támogat (például kutatási tevékenységek, ingatlanfejlesztés, KKV beruházások).
2023. december 30-ig a kalkulált adó összege legfeljebb 80%-kal csökkenthető fejlesztési adókedvezmény címén, és ebből a csökkentett összegből – legfeljebb 70%-ig – vehető igénybe más adókedvezmény. Így nincs lehetőség teljes, 100%-os adókedvezményre; tehát az adó összege nem csökkenthető nullára.
2023. december 31-től (azaz a 2024-es adóévre vonatkozóan) változott az adókedvezmények igénybevételi sorrendje a kutatás-fejlesztési adókedvezmény bevezetése miatt. A kalkulált társasági adóból a kutatás-fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett összeg legfeljebb 80%-áig vehető igénybe fejlesztési adókedvezmény, majd ebből a csökkentett összegből – legfeljebb 70%-ig – vehető igénybe más adókedvezmény. A kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezményével az adózó akár nullára is csökkentheti a kalkulált adót.
Nem csupán egyes költségek esetében fontos a megfelelő dokumentáció és alátámasztás, hanem az adókedvezmények, például az energiahatékonysági beruházások vagy fejlesztési adókedvezmények igénybevételekor is kiemelten fontos, hogy megfelelően vezess nyilvántartásokat, és a bevallást a törvényi előírásoknak megfelelően töltsd ki, pontos adatokkal ellátva a kedvezményekre vonatkozóan!
Sajnos ha erre nem figyelsz oda megfelelően, akkor egy kötelező adóellenőrzés során (a harmadik évben) az adóhatóság megkérdőjelezheti a kedvezmény igénybevételének jogosságát, ami jelentős extra terhet jelenthet a vállalkozásod számára!
A szakképzési hozzájárulás alóli mentesülés azt is jelenti, hogy a KIVA alanyok
nem tarthatnak igényt a szakképzési hozzájárulási kötelezettséggel összefüggő normatív csökkentő tétel (vagy annak egy részének) visszaigénylésére sem.
Kérlek vedd figyelembe, hogy ha később olvasod a bejegyzést, az áraink közben változhattak. Áraink minden esetben egyéni megállapodás eredménye, az alábbi minimum árak kiindulásként szolgálnak. Az árak 2022. novembertől változtatásig érvényesek, az Áfát nem tartalmazzák.
Egyéni vállalkozó: 15 000 Ft-tól/hó
Egyéni vállalkozó átalányadózó: 22 000 Ft-tól/hó
Őstermelő (nem főállású): 10 000 Ft-tól/negyedév
Őstermelő (főállású): 30 000 Ft-tól/negyedév
Gazdasági társaság (Kft, Bt): 40 000 Ft-tól/hó
Adótanácsadás: 20 000 Ft-tól/óra
Éves zárás díja: 1 havi könyvelési díj
Bérszámfejtés: állandó 3 500 Ft/fő, alkalmi 3 500 Ft/fő
Minden új ügyfelünknek a bérszámfejtését ingyen elvégezzük a 2023-as évben! Minél hamarabb leszel az ügyfelünk, annál több kedvezményre leszel jogosult.
Jelentkezz be ingyenes online vagy személyes konzultációnkra!
Főkönyvelő, irodavezető
Közgazdász, Regisztrált mérlegképes könyvelő, Adótanácsadó
Könyvelő, bérszámfejtő
Mérlegképes könyvelő
Bérszámfejtő
Tb és bérügyi szakelőadó, Emberi erőforrás tanácsadó
Számviteli ügyintéző
Pénzügyi-számviteli ügyintéző
Adminisztrátor
Adminisztrátor
Figyelem! A bejegyzésre vonatkozó törvények és adószabályok változhattak a bejegyzés megírása óta. Kérjük kérdezze könyvelőjét vagy minket a bejegyzés aktualitásával kapcsolatosan!
Iratkozz fel, hogy megkapd rendszeres híreinket és aktuális kedvezményeinket
Design: IFM Group
Copyright © 2022 Minden jog fenntartva