A 2023-as őszi adócsomag sok olyan változást tartalmaz, amelyek egy része 2024. január 1-én lépett hatályba. Itt, a Prémium Audit Könyvelőiroda bejegyzésében részletezzük a legfontosabb változásokat a társaságok szempontjából. (2.rész)
Először azonban egy kapacitásbővítő KKV-knak szóló programra hívjuk fel a figyelmet:
A projekt célja a mikro-, kis- és középvállalkozások kapacitásfejlesztésének támogatása, különös tekintettel a négy legelmaradottabb régióra Magyarországon – Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél-Alföld, Dél-Dunántúl – ahol ezek a vállalkozások működnek, és ahol legfeljebb 10 új munkavállalóval bővítenék alkalmazottainak számát. A támogatás célja továbbá az, hogy hosszú távon segítse a kkv-k alkalmazkodását a zöld és digitális átállás kihívásaihoz, ezáltal hozzájárulva a létrejövő munkahelyek fenntarthatóságához.
Egy új munkavállalóra vonatkozóan összesen legfeljebb ~2,5 millió forint támogatás érhető el hat hónap alatt.
További részletek itt: GINOP Plusz-3.2.4-23 KKV kapacitásbővítő támogatás
◾️ Egyes juttatások adózása
Januártól a béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások esetében a közterheket a kifizetőnek a továbbiakban nem a juttatás hónapjának kötelezettségeként kell megállapítania, hanem a juttatás hónapját magában foglaló negyedév kötelezettségeként.
◾️ Csekély értékű ajándék adózása
Évente háromszor adható csekély értékű ajándék magánszemélyeknek (nem csak munkavállalóknak, hanem bármely magánszemélynek). A juttatás értéke juttatásonként nem haladhatja meg a minimálbér 10 százalékát, tehát 2023. december 1-től a 26.680 forintot. A juttatás bruttó értékének 1,18-szorosát terheli 15% személyi jövedelemadó (szja) és 13% szociális hozzájárulási adó (szocho).
◾️ Tradicionális számsorsjátékok nyereményének adómentessége
2023 év végéig a Szerencsejátékról szóló törvény alapján engedélyhez kötött sorsolásos játékból (lottó, kenó, puttó) származó jövedelem az Szja tv. 76. § alapján adóköteles. Azonban 2024-ben, a számsorsjátékokon való részvételi kedv fokozása érdekében, az említett jogszabály alapján meghatározott engedélyhez kötött sorsolásos játékból (pl.: lottó, kenó, puttó) származó jövedelem adómentes.
◾️ Induló vállalkozás fogalma
A jogszabályba bekerült az induló vállalkozás definíciója. Induló vállalkozásnak az a legfeljebb öt éve bejegyzett, tőzsdén nem jegyzett mikro- és kisvállalkozás minősül, amely még nem osztott nyereséget, és nem jött létre egyesülés vagy szétválás útján. Az induló vállalkozásban való részesedésszerzés adómentességére vonatkozó feltételek is kialakításra kerültek: nem minősül bevételnek értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték, ha a magánszemély azt induló vállalkozás munkavállalójaként vagy vezető tisztségviselőjeként a tagsági jogot megtestesítő részesedését ingyen vagy kedvezményesen szerezte. További kritérium, hogy a megszerzett részesedést a szerzést követően legalább 3 évig nem értékesítheti.
◾️ Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteség figyelembevétele
Eddig ügyleti veszteséget kellett megállapítani (a meghaladó rész tekintetében), ha az említett kiadások összege meghaladta a tárgyévi bevételeket. 2024-től kezdve a jogszabály kiegészül azzal, hogy az ügyleti veszteséget akkor is meg kell állapítani, ha a tárgyévben nem történt bevételszerzés. Ha az adóévet megelőző két évben ügyleti veszteség szerepelt az adóbevallásban, akkor ez a veszteség adókiegyenlítésre felhasználható a tárgyévben.
◾️ Igénybe vett szolgáltatásokkal kapcsolatos módosítás
2024-től változik az igénybe vett szolgáltatás esetében a bevétel megszerzésének napja azokban az esetekben, amikor a szolgáltatás juttatója és a szolgáltatás nyújtója ugyanaz a személy. Ilyen esetekben a bevétel megszerzésének napja az a nap lesz, amikor a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll.
◾️ Összevont adóalap kedvezményei
2024-től a 30 év alatti anyák kedvezményét szabályozó paragrafus kiegészül azzal, hogy a kedvezmény érvényesítésének feltétele a 30 év alatti anya nyilatkozata, amelyen fel kell tüntetnie a (i) kedvezményre való jogosultság jogcímét, (ii) a gyermek nevét, adóazonosító jelét, magzat esetében a várandóság időszakát, illetve (iii) a jogosultság kezdő vagy végdátumát, ha a jogosultság nem állt fenn egész évben.
A kiegészítő családi kedvezmény kapcsán a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személy definíciója módosul. Azok a 18. életévét betöltött magánszemélyek, akik a magasabb összegű családi pótlék helyett fogyatékossági támogatásban részesülnek, ebbe a kategóriába lesznek besorolva, utánuk növelt összegű családi kedvezmény vehető igénybe.
◾️ Bizalmi vagyonkezelés – a vagyonrendelés és vagyonkiadás adózása 2024-től
Az ősszel bevezetett bemeneti adóztatás helyett az új szabályrendszer a kimeneti adóztatást vezeti be (vagyis vagyonrendeléskor felértékelés esetén a vagyonrendelőnél nem keletkezik adófizetési kötelezettség) azokban az esetekben, amikor a kezelt vagyon, illetve magánalapítványi vagyon induló tőkéje értékének terhére történik bevétel juttatása a magánszemély kedvezményezettek részére.
Az adóztatás az osztalékadóztatás szabályai szerint történik az öt éven belüli vagyonjuttatás esetén, amennyiben történt felértékelés, és így eszközérték növekmény keletkezett. Az eszközérték növekményről a vagyonkezelő köteles a jogszabályban meghatározott nyilvántartást vezetni, illetve adatot szolgáltatni.
◾️ Előadói, művészeti és sportesemények adóztatása
Az előadói, művészeti és sporttevékenység esetén a jövedelemszerzés helye 2024-től akkor is a tevékenység végzése szerinti állam lesz, ha a tevékenységből származó jövedelem nem a magánszemélynél, hanem egy másik személynél keletkezik.
Ezáltal azok az előadóművészek és sportolók is Magyarországon fogják teljesíteni az adókötelezettségüket, akik az itt folytatott tevékenységük elvégzésére egyszemélyes cégükön keresztül szerződtek.
◾️ Az USA-ból származó kamatjövedelem megadóztatása
Főszabály szerint az USA-ból származó kamatjövedelem egyéb jövedelemként adózik, ha megszűnik (hatályát veszíti) a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó egyezmény. Mindez azt jelenti, hogy az ilyen jellegű bevételeket 15% személyi jövedelemadó és 13% szociális hozzájárulási adó terheli. Azonban 2024-től egy mentességi szabályozás kerül bevezetésre e tekintetben: az egyéb jövedelemre vonatkozó szabályokat nem kell alkalmazni az OECD-tagállamban székhellyel rendelkező személy által kibocsátott értékpapírból származó jövedelemre, valamint az OECD-tagállamban székhellyel rendelkező személy által fizetett kamatra. Vagyis az Egyezmény felmondása után sem fogja 13% szociális hozzájárulási adó terhelni az USA-ból érkező kamatjövedelmet.
◾️ Ellenőrzött tőkepiaci ügylet jövedelmének adóztatása
Jelenleg az ellenőrzött tőkepiaci ügylet feltétele, hogy a közreműködő befektetési szolgáltatónak EGT-államban vagy Egyezménnyel rendelkező államban kell székhellyel rendelkeznie. Ennek következményeként az Egyesült Államokból származó árfolyamnyereség esetén az Egyezmény felmondása után nem lehetne alkalmazni az adókiegyenlítés lehetőségét. Azonban 2024. január 1-jétől e tekintetben az OECD mentesség életbe lép: az ellenőrzött tőkepiaci ügylet kiterjesztésre kerül az OECD tagállamban székhellyel rendelkező befektetési szolgáltatókra is, így az Egyezmény felmondása után is lehet alkalmazni az adókiegyenlítés lehetőségét az USA-ból érkező árfolyamnyereségre.
◾️ Külföldről származó adó beszámítása
Az USA-Magyar Egyezmény felmondásának következtében a külföldön megfizetett jövedelemadó nem vehető figyelembe azon jövedelem esetében, amelynek jövedelemszerzés helye a belföld.
◾️ Globális minimumadó
2024. január 1-től életbe lép a globális minimumadó, azaz a GLOBE szabályok, melyek kizárólag a legnagyobb – cégcsoportszinten 750 millió eurót meghaladó – bevétellel rendelkező multinacionális vállalatcsoportokra vonatkoznak (Magyarországon körülbelül 2-3 ezer vállalkozást érintenek). Az első bevallás esedékessége 2026. június 30. A GLOBE lényege, hogy ha egy multinacionális vállalatcsoport adott országban alkalmazott effektív adókulcsa nem éri el az elvárt minimum mértéket, azaz a 15%-ot, akkor kiegészítő adót kell fizetnie.
Magyarországon az effektív adókulcs számításakor, a 9% alacsony társasági adó mellett, az iparűzési adó, innovációs járulék, és a Robin Hood adó is figyelembe vehető lesz. Emellett számos kiegészítő rendelkezés és átmeneti mentességi szabály is bevezetésre kerül. A tervek szerint Magyarország jogosult lesz a különbözet beszedésére elismert belföldi kiegészítő adóként.
◾️ Az amerikai-magyar kettős adóztatást elkerülő egyezmény megszűnése miatt bekövetkező általános változás
A 2024. január 1-jén hatályát vesztő amerikai-magyar adóegyezmény a hatályvesztést követően is alkalmazandó a legkésőbb 2023. december 31-én fizetett vagy beszámított forrásadókra. Egyéb adók esetében pedig a 2023. december 31-én záruló adózási időszakokra vonatkozik.
◾️ Újrahasználható termékek visszaváltási díja
Az újrahasználható termék és az önkéntes visszaváltási díjas termék után az értékesítés nettó árbevételét csökkentő tételként kell elszámolni a helyesbítő számviteli bizonylatban rögzített, visszafizetett visszaváltási díj összegét (a helyesbítés a visszafizetés időpontjára vonatkozik).
Az eladott áruk beszerzési értékét növelő tételként kell kimutatni ezeknek az értékesített termékeknek a bekerülési értékének részét képező visszaváltási díját, míg az eladott áruk beszerzési értékét csökkenteni kell a visszakapott visszaváltási díj összegével.
Továbbá január 1-től az egyéb ráfordítások között kell majd elszámolni a vállalkozó (a terméket előállító gyártó) által – a nem újrahasználható termék után – a koncessziós társaságnak fizetett (fizetendő) kötelező visszaváltási díj összegét.
◾️ Illetékkel kapcsolatos változás
Az adótörvény kibővíti a vagyonátruházási illetékmentességet a CSOK (Családi Otthonteremtési Kedvezmény) igénybevételével vásárolt ingatlanokra. Ez az új otthonteremtési program, a CSOK Plusz, további szabályokat vezet be ezen kedvezmény alkalmazásával kapcsolatban.
Az új adótörvény tovább bővíti a meglévő illetékmentességi rendelkezéseket a kistelepüléseken elérhető családi otthonteremtési kedvezménnyel. Emellett a CSOK Plusz nevű új kamattámogatott kölcsön maximum 80 millió forintos illetékalapig kedvezményt biztosít az alacsonyabb értékű ingatlanok vásárlására vagy megszerzésére 2024-től kezdődően. Ezek az ingatlanok az érintett kormányrendeletben meghatározott értékhatár alatt kell, hogy maradjanak.
◾️ Közművezetékekkel kapcsolatos adó
2024. január 1-jétől a távközlési vezetékek tulajdonosaira nem vonatkozik a közművezetékes adó. Ezen felül, 2025. január 1-jétől a közművezetékek adójáról szóló 2012. évi CLXVIII. törvény teljes egészében elveszti hatályát.
◾️ A légitársaságok hozzájárulásáról és egyes adótörvények módosításáról szóló törvény
2024-től a légitársaságoknak csökkentett hozzájárulást kell fizetniük az Izraelbe és Törökországba induló járataik esetén.
◾️ Az adózás rendjéről szóló törvény
A végelszámolások során alkalmazható könnyítések 2023. december 30-án léptek hatályba, amelyek értelmében a megállapításokat tartalmazó jegyzőkönyvvel kapcsolatban az észrevételezési lehetőség adott az adózók számára. Az észrevételezésre a jegyzőkönyv kézbesítését követő 8 napon belül van lehetőség.
2024. január 1-jétől az önkormányzati és az állami adóhatóságok esetében egységesítették az adótartozással rendelkezők közzétételére vonatkozó szabályokat. Az önkormányzati adóhatóságok mostantól azoknak a vállalkozóknak a nevét teszik közzé, akiknek adótartozása meghaladja az ötszázezer forintot, és kilencven napon keresztül folyamatosan fennáll. Az állami adó- és vámhatóság pedig a száznyolcvan napnál hosszabb ideje, összesítve százmillió forint feletti adótartozással rendelkező vállalkozók nevét teszi nyilvánossá, akik nem állnak csőd-, felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt.
◾️ Az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény
2024. február 28-tól kezdődően érvénybe lép egy új ellenőrzési határidő, ami szerint a jogutód adózónál lefolytatott adóellenőrzésnek 120 napig kell terjednie, és ez a vizsgálat kiterjed a jogelőd adókötelezettségeire is, ha a vizsgált időszakban vagy annak egy részében valamelyik jogelőd a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók körébe tartozott.
◾️ Adó végrehajtás
2023. január 29-től kezdve, ha az adóhatóság jövedelemletiltást alkalmaz egy végrehajtható okirat alapján, végrehajtható okirat hiányában, vagy olyan végrehajtható okirat birtokában, amely az esedékesség előtt került benyújtásra, akkor a jövedelemletiltás teljesítésének napjától a jogosulatlanul beszedett adó vagy költségvetési támogatás visszafizetéséig a késedelmi pótlékkal azonos mértékű kamatot kell fizetni.
A szakképzési hozzájárulás alóli mentesülés azt is jelenti, hogy a KIVA alanyok
nem tarthatnak igényt a szakképzési hozzájárulási kötelezettséggel összefüggő normatív csökkentő tétel (vagy annak egy részének) visszaigénylésére sem.
Kérlek vedd figyelembe, hogy ha később olvasod a bejegyzést, az áraink közben változhattak. Áraink minden esetben egyéni megállapodás eredménye, az alábbi minimum árak kiindulásként szolgálnak. Az árak 2022. novembertől változtatásig érvényesek, az Áfát nem tartalmazzák.
Egyéni vállalkozó: 15 000 Ft-tól/hó
Egyéni vállalkozó átalányadózó: 22 000 Ft-tól/hó
Őstermelő (nem főállású): 10 000 Ft-tól/negyedév
Őstermelő (főállású): 30 000 Ft-tól/negyedév
Gazdasági társaság (Kft, Bt): 40 000 Ft-tól/hó
Adótanácsadás: 20 000 Ft-tól/óra
Éves zárás díja: 1 havi könyvelési díj
Bérszámfejtés: állandó 3 500 Ft/fő, alkalmi 3 500 Ft/fő
Minden új ügyfelünknek a bérszámfejtését ingyen elvégezzük a 2023-as évben! Minél hamarabb leszel az ügyfelünk, annál több kedvezményre leszel jogosult.
Jelentkezz be ingyenes online vagy személyes konzultációnkra!
Főkönyvelő, irodavezető
Közgazdász, Regisztrált mérlegképes könyvelő, Adótanácsadó
Könyvelő, bérszámfejtő
Mérlegképes könyvelő
Bérszámfejtő
Tb és bérügyi szakelőadó, Emberi erőforrás tanácsadó
Számviteli ügyintéző
Pénzügyi-számviteli ügyintéző
Adminisztrátor
Adminisztrátor
Figyelem! A bejegyzésre vonatkozó törvények és adószabályok változhattak a bejegyzés megírása óta. Kérjük kérdezze könyvelőjét vagy minket a bejegyzés aktualitásával kapcsolatosan!
Prémium szolgáltatás elérhető árakon az egész ország területén. A távolság nem akadály, online is elérhetőek vagyunk.
Iratkozz fel, hogy megkapd rendszeres híreinket és aktuális kedvezményeinket
Design: IFM Group
Copyright © 2022 Minden jog fenntartva
